Sommaire
Qu'est-ce que le taux marginal d’imposition ?
TMI : définition
Le taux marginal d’imposition (TMI) d’un contribuable correspond au taux auquel est imposée la dernière tranche de son revenu. Son impôt sur le revenu est calculé selon un barème progressif, composé de plusieurs tranches d’imposition.
Tranche marginale d'imposition
Toutes les tranches du barème sont composées d’une limite basse et d’une limite haute et se voient appliquer un taux progressif d’impôt. Si le revenu d’un contribuable est compris entre la limite haute et la limite basse d’une tranche, la différence entre son revenu imposable et la limite basse est taxée au taux de cette tranche. Ce taux correspond ainsi au taux marginal d’imposition du contribuable.
Différences avec le taux moyen d'imposition
Il ne faut pas confondre taux marginal d’imposition et taux moyen d’imposition. Le taux moyen d’imposition désigne le pourcentage que représente l’impôt par rapport au revenu imposable de la personne.
À quoi sert de connaître son TMI ?
Connaître son taux marginal d’imposition est utile pour gérer son immobilier locatif ou pour optimiser ses placements. En effet, il permet d’évaluer les conséquences que procurerait un revenu supplémentaire. Ce dernier sera nécessairement taxé au taux marginal ou pourra même faire basculer le contribuable dans une tranche supérieure. Il est donc indispensable d’en tenir compte.
Quelles sont les 5 tranches d'imposition ?
Barème de l'impôt sur le revenu 2025
Le barème de l'impôt de 2025 (applicable aux revenus de 2024) est fixé par la loi de finances pour 2025. Il évolue chaque année en fonction du niveau de l'inflation de l'an passé. En 2025, les tranches du barème sont revalorisées à hauteur de 1,8%.
Taux d'imposition de la tranche de revenu
Exemple de calcul du montant de l'impôt en fonction du taux marginal d'imposition pour une personne célibataire
Un célibataire déclare 38 888 euros de revenu imposable (soit 35 000 euros après abattement fiscal pour frais professionnels de 10%). Pour calculer le montant de son impôt sur le revenu, on applique le barème progressif de l'impôt de la manière suivante :
- Jusqu’à 11 497 euros = 0 euro.
- De 11 497 à 29 315 euros : (29 315 – 11 497) x 11 % = 1 959,98 euros.
- De 35 000 (montant de son revenu imposable) à 29 315 euros (limite basse de la tranche) soit : (35 000 – 29 315) x 30 % = 1 705,50 euros.
- Soit un impôt total de 1 959,98 + 1 705,50 = 3 665,48 euros.
Le taux marginal d'imposition (TMI) de ce contribuable célibataire est de 30%, car son quotient familial le situe dans cette tranche. Son impôt sur le revenu s'élèvera à environ 3 665 euros avant crédit d'impôt éventuel.
Comment calculer le taux marginal d’imposition pour les couples avec ou sans enfant ?
Tenir compte du quotient familial du foyer
Le calcul du taux marginal d’imposition pour les personnes célibataires est simple puisqu’il s’agit de déterminer le taux auquel est imposée la dernière tranche de son revenu. En revanche, en présence de couples mariés avec ou sans enfant, il est nécessaire de tenir compte du quotient familial du foyer fiscal. Il faut prendre en compte le quotient familial du foyer, qui correspond à la somme des revenus du foyer fiscal, divisée par le nombre de parts fiscales :
- Pour les personnes célibataires, divorcées ou veuves, le nombre de parts de quotient familial est d’une part.
- Les personnes mariées ou pacsées ont droit à deux parts de quotient familial.
- Les personnes qui ont des enfants à charge bénéficient de parts supplémentaires de quotient familial.
Majoration du quotient familial
Pour connaître le taux marginal d’imposition, il convient de diviser le revenu imposable du foyer fiscal par le nombre de parts de quotient familial en tenant compte de l’abattement forfaitaire de 10% pour frais professionnels.
Exemple du TMI pour un couple marié avec un enfant
Un couple marié ayant un enfant dispose de 2,5 parts de quotient familial. Le foyer fiscal a perçu 111 111 euros de revenu imposable (soit 100 000 euros après abattement pour frais professionnels). Il convient donc de diviser le montant du revenu imposable (100 000 euros) par le nombre de parts (2,5) soit 100 000 / 2,5 = 40 000 euros.
En fonction du barème progressif de l’impôt sur le revenu, le taux marginal d’imposition correspond donc à la 3ᵉ tranche d’imposition soit 30 % (tranche comprise de 29 315 euros à 83 823 euros).
Le calcul de l'impôt en fonction du TMI pour ce couple est le suivant :
- Jusqu’à 11 497 euros = 0 euro.
- De 11 497 à 29 315 euros : (29 315 – 11 497) x 11 % = 1 959,98 euros.
- De 40 000 (montant du revenu imposable) à 29 315 euros (limite basse de la tranche) soit : (40 000 – 29 315) x 30 % = 3 205,50 euros.
- Soit un impôt total de 1 959,98 + 3 205,50 = 5 165,48 euros.
- Un montant qu'il convient ensuite de multiplier par 2,5, chiffre qui correspond au nombre de parts de quotient familial de ce ménage, soit 5 165,48 x 2,5 = 12 913,70 euros d'impôt sur le revenu à payer à l'administration fiscale.
