Abattement fiscal : définition, calcul et barème

Qu’est-ce qu’un abattement fiscal ?

Abattement fiscal : définition

L’abattement fiscal est une déduction sur la base d’imposition applicable à un contribuable dans le but de la réduire pour faire baisser l’imposition. L’abattement fiscal peut être forfaitaire ou correspondre à un pourcentage. En pratique, l’abattement vient diminuer la somme sur laquelle le taux d’imposition sera appliqué, ce qui entraîne une réduction du montant de l’impôt.

Abattement fiscal versus réduction d’impôt

L’abattement s’applique avant le calcul de l’impôt : il vient réduire la base imposable, c’est-à-dire le montant sur lequel le taux d’imposition sera appliqué. Ainsi, l’abattement diminue indirectement l’impôt en diminuant la matière sur laquelle il est calculé. La réduction d’impôt, en revanche, intervient après que l’impôt brut a été déterminé.

Abattement fiscal versus exonération d’impôt

Bien que souvent confondus, abattement fiscal et exonération d’impôt sont deux mécanismes très différents dans le système fiscal français, tant dans leur nature que dans leur effet. En effet, une exonération signifie que certains revenus, gains ou opérations ne sont pas soumis à l’impôt du tout. Dans ce mécanisme, la somme exonérée est sortie du champ d’imposition.

Types d’abattements fiscaux

Il existe de nombreux types d’abattements fiscaux, dont la forme, le montant et le plafonnement varient en fonction des cas et des dispositions prévues par le Code général des impôts. Salariés, auto-entrepreneurs ou encore partenaires de pacs peuvent en bénéficier. L’abattement fiscal intervient également dans le cadre d’une succession ou d’une donation.

Pourquoi l’État offre-t-il des abattements fiscaux ?

Alléger la charge fiscale

Tous les revenus ne sont pas perçus dans les mêmes conditions : certains génèrent des frais ou des charges spécifiques, d’autres concernent des catégories de population plus vulnérables. Ainsi, en appliquant un abattement sur les revenus concernés, l’État reconnaît l’existence de dépenses inévitables ou de situations particulières qui justifient que le revenu imposé soit inférieur au revenu brut perçu.

Favoriser certains comportements

L’État utilise les abattements comme un levier d’incitation économique ou sociale. En réduisant la base imposable sur certains types de revenus, il encourage les contribuables à adopter des comportements jugés bénéfiques pour l’intérêt général : investissement, soutien familial, stabilité économique, etc.

Rendre l’impôt plus juste

Un autre rôle fondamental des abattements est de contribuer à l’équité fiscale. Tous les contribuables ne sont pas dans la même situation économique et sociale ; les abattements permettent d’introduire une dose de progressivité dans l’impôt en tenant compte des charges familiales, de la situation personnelle ou professionnelle.

Quelles différences entre abattement fiscal fixe et proportionnel ?

L’abattement fiscal fixe (ou forfaitaire)

L’abattement fiscal forfaitaire est fixé par l’administration fiscale et est représenté par un montant exprimé en euros qui peut être revu chaque année. C’est notamment le cas des abattements consentis à certaines professions, comme les journalistes qui bénéficient d’un abattement fiscal pour frais d’emploi.

L’abattement fiscal proportionnel

Il est exprimé en pourcentage du montant déclaré et vient en déduction de celui-ci dans le calcul du montant imposable. Les plus connus sont l’abattement spécial de 10 % sur les pensions de retraite dont bénéficient tous les retraités et l’abattement de 10 % pour frais professionnels dont bénéficie chaque salarié (sauf s’il opte pour le régime des frais réels).

Comment fonctionne un abattement fiscal ?

Objectif : diminuer la base du revenu net imposable

Un abattement fiscal fonctionne en réduisant la base imposable avant que l’impôt ne soit calculé. Il s’agit d’une déduction, soit en pourcentage, soit en montant fixe, qui diminue la somme sur laquelle s’appliquera le barème d’imposition. L’objectif est donc de réduire indirectement le montant de l’impôt à payer.

Détermination du revenu ou de la valeur brute

Avant toute application d’abattement, on détermine le montant brut qui pourrait être imposé. Cela peut concerner un revenu (salaire, pension, bénéfices professionnels), une plus-value (par exemple lors de la vente d’un bien immobilier) ou une valeur transmise (dans le cadre d’une succession ou d’une donation).

Application de l’abattement

L’abattement est ensuite appliqué sur le montant brut. S’il est forfaitaire, un montant fixe est soustrait (exemple : 10 000 euros d’abattement sur une donation en faveur d’un petit-enfant) ; s’il est proportionnel, un pourcentage est déduit du montant brut (exemple : 10 % d’abattement sur le salaire brut pour frais professionnels). Parfois, l’abattement est plafonné.

Calcul de l’impôt sur la base réduite

Après application de l’abattement, l’impôt est calculé sur le montant réduit :

• Pour un impôt sur le revenu, on applique les tranches du barème progressif sur la base abattue.
• Pour des droits de succession ou de donation : on applique les taux correspondants après abattement.
• Pour une plus-value : l’abattement réduit la plus-value taxable avant calcul de l’impôt proportionnel (ou du prélèvement).

Ainsi, plus l’abattement est important, plus la base imposable est faible, et donc moins le contribuable paiera d’impôt.

Qui a droit à un abattement fiscal professionnel ?

L’abattement fiscal peut profiter à de nombreux contribuables, puisqu’il existe des dispositifs liés à des situations précises permettant d’en bénéficier. Ainsi, les retraités, les personnes âgées de plus de 65 ans, les personnes invalides, etc., sont éligibles à un abattement proportionnel.

Pour les salariés

Tout salarié, quel que soit le montant de son salaire, bénéficie de droit d’un abattement proportionnel de 10 % au titre de ses frais professionnels. Cet abattement est accordé sans justificatif. En revanche, si le salarié peut justifier de frais professionnels d’un montant global supérieur à ce forfait de 10 %, il peut alors opter pour le régime des frais réels.

Pour les auto-entrepreneurs

Les personnes exerçant leur activité sous le statut d’auto-entrepreneur (aujourd’hui micro-entrepreneur) bénéficient d’un taux d’abattement variable selon l’activité exercée :

• Activités de vente : abattement de 71 %.
• Activités de prestations de service soumises au BIC et loueur en meublés non professionnel (LMNP) : abattement de 50 %.
• Activités de prestation de services soumises aux BNC et les activités libérales : abattement de 34 %.

Quels sont les abattements fiscaux sur les plus-values immobilières ?

Abattements selon la durée de détention

Le mécanisme repose sur des abattements progressifs selon le nombre d’années de détention du bien immobilier. Ces abattements permettent, au fil du temps, de réduire progressivement la part de la plus-value soumise à l’impôt.

• 6 % d’abattement par an de la sixième à la 21ᵉ année de détention.
• 4 % la 22ᵉ année.
• Exonération totale au bout de 22 ans.

Ces abattements s’appliquent aux biens immobiliers détenus depuis plus de cinq ans.

Abattement exceptionnel sur les plus-values pour certaines ventes

Un abattement exceptionnel, allant jusqu’à 85 %, est applicable aux plus-values réalisées lors de la vente de biens immobiliers situés dans des zones tendues ou dans le périmètre d’une opération d’aménagement. L’acheteur doit s’engager à construire un bâtiment d’habitation collectif dans un délai de quatre ans. Le taux d’abattement est alors le suivant :

• 60 % pour les zones tendues.
• 75 % dans le cadre d’une opération d’aménagement.
• 85 % si au moins 50 % de la surface construite est destinée à du logement social ou intermédiaire.

Quel abattement fiscal dans le cadre d’une succession ou d’une donation ?

Pour les droits de succession

En ce qui concerne les droits de succession, le montant de l’abattement est variable en fonction du lien de parenté entre le défunt et la personne qui hérite. Sauf s’il a déjà bénéficié d’un autre abattement au titre, par exemple, d’une donation consentie par le défunt, l’abattement accordé à l’héritier sera plafonné à :

• 100 000 euros pour un enfant (ou un père/mère si décès enfant) du défunt ;
• 15 932 euros pour un frère ou une sœur du défunt ;
• 7 967 euros pour un neveu ou une nièce en cas de décès d’un oncle/tante ;
• 1 594 euros dans tous les autres cas, y compris sans lien de parenté.

Pour les droits de donation

Là encore, le lien de parenté entre donataire et donateur sera fondamental, puisque les droits de donation à régler seront calculés après déduction de l’abattement.

• La donation consentie par un parent à un enfant bénéficie d’un abattement de 100 000 euros.
• La donation consentie par des grands-parents à un petit-enfant bénéficie d’un abattement de 31 865 euros.
• La donation consentie par des arrière-grands-parents à un arrière-petit-enfant bénéficie d’un abattement de 5 310 euros.
• La donation consentie par un frère ou une sœur à son frère ou à sa sœur bénéficie d’un abattement de 15 932 euros.
• La donation consentie par un oncle ou une tante à son neveu ou à sa nièce bénéficie d’un abattement de 7 967 euros.

À noter qu’il n’y a aucun abattement en l’absence de lien de parenté.

De quel abattement fiscal peuvent bénéficier les couples pacsés en 2025 ?

Principe de l’abattement fiscal pour un PACS

Les partenaires de PACS bénéficient du même régime que les couples mariés. Ils profitent d’un abattement de 80 724 euros. Au-delà de ce montant, les droits de donation sont calculés selon un barème progressif spécifique aux donations entre époux et partenaires de PACS.

Exemple concret

Exemple de calcul d’imposition : un partenaire pacsé fait donation à son ou sa partenaire d’une somme de 120 000 euros. Le calcul des droits sera le suivant :

• Donation : 120 000 euros.
• Abattement : 80 724 euros.
• Somme taxable : 39 276 euros.

Sur cette base, l’imposition est la suivante :

• Jusqu’à 8 072 euros → 5 %, soit 403,60 euros.
• De 8 073 à 15 932 euros → 10 % sur 7 859 euros, soit 785,90 euros.
• De 15 933 à 31 865 euros → 15 % sur 1 5932 euros, soit 2 389,80 euros.
• De 31 866 à 552 324 euros ; soit sur 7 410 euros (39 276 - 31 866) → 20 %, soit 1 482 euros.
• Résultat : une imposition de (403,60 + 785,90 + 2 386,80+ 1 482) = 5 061,30 euros.

Assurance-vie : quel est le montant de l’abattement applicable à chaque bénéficiaire ?

L’assurance-vie étant hors succession, il n’est pas question ici de lien de parenté pour fixer le montant de l’abattement applicable à chaque bénéficiaire. Un seul critère va entrer en ligne de compte : l’âge du souscripteur du contrat au moment du versement des fonds.

• Fonds versés avant les 70 ans du souscripteur : l’abattement sera de 152 500 euros (y compris les intérêts acquis) par bénéficiaire désigné.
• Fonds versés après les 70 ans du souscripteur : l’abattement global s’élèvera à 30 500 euros pour l’ensemble des bénéficiaires et pour l’ensemble de tous les contrats du souscripteur.
• Si les fonds versés après les 70 ans du souscripteur sont taxés au-delà de l’abattement de 30 500 euros, en revanche, les intérêts acquis sur le contrat restent hors succession et ne sont pas taxés.

Quel est le montant de l’abattement fiscal pour les plus de 65 ans ?

Conditions d’éligibilité

Les personnes âgées de plus de 65 ans peuvent bénéficier d’un abattement fiscal spécifique sur leur revenu imposable, sous réserve de certaines conditions de ressources. Pour prétendre à cet abattement en 2025, il faut :

• Être âgé de plus de 65 ans au 31 décembre 2024.
• Avoir un revenu net global (avant déductions fiscales) inférieur ou égal à 28 170 euros.

Pour les personnes en invalidité

Les personnes invalides peuvent également en bénéficier, indépendamment de leur âge, si elles remplissent l’une des conditions suivantes :

• Être titulaire d’une carte mobilité inclusion avec la mention « invalidité » (incapacité d’au moins 80 %).
• Percevoir une pension militaire d’invalidité ou une pension d’invalidité pour accident du travail avec un taux d’incapacité d’au moins 40 %.

Montant de l’abattement

Si une personne âgée remplissant les conditions est imposée seule, l’abattement accordé en 2025 est de :

• 2 796 euros si son revenu net global est inférieur ou égal à 17 510 euros ;
• 1 398 euros si son revenu net global est compris entre 17 510 et 28 170 euros ;
• aucun abattement si le revenu net global est supérieur à 28 170 euros.

Si deux personnes mariées ou pacsées remplissent toutes deux les conditions d’âge ou d’invalidité, l’abattement est alors doublé. Le montant accordé en 2025 est de :

• 5 592 euros si leur revenu net global est inférieur ou égal à 17 510 euros ;
• 2 796 euros si leur revenu net global est compris entre 17 510 et 28 170 euros ;
• aucun abattement si le revenu net global dépasse 28 170 euros.

Ces montants ont été revalorisés de 1,8 % en 2025 pour tenir compte de l’inflation.

Application de l’abattement

L’abattement est automatiquement appliqué par l’administration fiscale lors du calcul de l’impôt sur le revenu, en fonction des informations connues (âge, revenus, etc.). Aucune démarche particulière n’est donc nécessaire de la part du contribuable. En cas de doute ou d’erreur, il est recommandé de contacter son centre des impôts pour vérification.

Quel est l’abattement pour les retraités ?

Un abattement fiscal de 10 %

Les retraités bénéficient d’un abattement fiscal forfaitaire de 10 % sur leurs pensions de retraite lors de la déclaration de revenus, avec un plafond de 4 321 euros par foyer fiscal en 2025. Cet avantage, instauré en 1978 pour compenser certaines spécificités fiscales des retraités, est automatiquement appliqué par l’administration fiscale.

Perspectives d’évolution en 2025

Bien qu’encore maintenu, cet abattement fait l’objet de discussions. Des propositions de suppression ont été avancées pour contribuer au redressement des finances publiques. La suppression de l’abattement aurait pour conséquence une hausse du revenu fiscal de référence (RFR) des retraités. Cela pourrait entrer en vigueur avec la prochaine loi de Finances.

Quel abattement fiscal pour les journalistes ?

Principe de l’abattement pour les journalistes

Les journalistes professionnels en France peuvent bénéficier d’un abattement fiscal spécifique de 7 650 euros sur leurs revenus imposables, sous certaines conditions. La possession de la carte de presse n’est pas obligatoire pour bénéficier de cet abattement, mais l’activité journalistique doit être exercée de manière effective et régulière.

Attention, cet abattement de 7 650 euros est considéré comme une exonération pour frais d’emploi et non comme une déduction classique.

Conditions pour bénéficier de l’abattement

Pour bénéficier de cet abattement spécifique, le journaliste doit remplir plusieurs conditions cumulatives :

• Exercer une activité journalistique (journaliste, rédacteur, photographe, directeur de journal, critique dramatique ou musical).
• Avoir un revenu brut annuel (tous employeurs confondus) inférieur ou égal à 93 510 euros.
• L’abattement s’applique une seule fois, même en cas de pluralité d’employeurs.

Comment calculer l’abattement fiscal pour une assistante maternelle ?

Principe de l’abattement

Les assistantes maternelles agréées pour la gare d’enfants peuvent bénéficier d’un abattement fiscal forfaitaire, conçu pour représenter les frais engagés dans l’intérêt des enfants gardés. Ce dispositif permet de réduire le revenu imposable, souvent de manière significative, et est généralement plus avantageux que le régime de droit commun.

Calcule de l’abattement fiscal en 2025

L’abattement est calculé par enfant et par jour de garde, en fonction de la durée de garde et de la situation de l’enfant. Les montants sont basés sur le Smic horaire brut en vigueur au moment de la garde (11,65 euros du 1er janvier au 31 octobre 2024 ; 11,88 euros du 1er novembre au 31 décembre 2024).

• Garde d’au moins huit heures par jour : abattement égal à trois fois le Smic horaire par jour.
• Garde de 24 heures consécutives : abattement égal à quatre fois le Smic horaire par jour.
• Garde de moins de huit heures par jour : l’abattement est proratisé selon la formule suivante : (Montant forfaitaire pour huit heures) × (Nombre d’heures de garde/8).

Comment l’abattement fiscal est-il inclus dans le calcul de l’impôt sur le revenu ?

L’abattement est inclus par l’administration fiscale

Le contribuable n’a aucune démarche à effectuer ni aucun calcul à faire. L’administration fiscale applique les abattements et en inclut le montant dans le calcul de l’impôt sur le revenu, et ce, quel qu’en soit le domaine (revenus, donation, succession, assurance-vie…).

Plafonnement de l’abattement

Les abattements sont parfois plafonnés. Il en est ainsi de l’abattement de 10 % consenti aux retraités. Ce plafond s’appliquant sur l’ensemble du foyer fiscal, un couple de retraités dont les pensions dépassent au total le montant du plafond pourra constater que l’abattement qui lui est appliqué n’atteint pas les 10 %.